不小心忘了申报，滞纳金怎么算？必须收藏
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刚过完今年最长假期，又迎来了“大”申报期了呦！提醒一下大家，本月纳税申报期延后啦！由于本月在纳税申报期前有8天法定节假日，申报期限相应往后顺延8天，也就是10月25日！另外，本月也是季度申报期，别忘记了哦！  滞纳天数、滞纳金该如何计算呢？小编都给大家写好啦 牢记计算公式：滞纳金=滞纳税款×0.05%×滞纳天数 看到这，肯定有人会说，天啦，就这么一个简单粗暴的公式？可是我这种数学渣看到公式就晕啊。不要担心，贴心的小编特地准备了两个具体直观的案例。 1、逾期未申报产生的滞纳金 A公司为一般纳税人，按月进行增值税申报。2017年9月，由于会计疏忽，错过了9月15日增值税申报的最后一天，直到9月18日才想起来，到国税进行补申报。9月份A公司应纳税额为20000.00元。 情况一：企业于9月18日当天申报并扣款成功。 此时滞纳天数为：16号、17号、18号，共3天 滞纳金=20000.00×0.05%×3=30.00元 情况二：企业于9月18日当天到柜台申报，但由于银行账户上没有足够存款，直到9月21日账户存进足够的存款并申请扣款成功。 此时滞纳天数为16号、17号、18号、19号、20号、21号，共6天。 滞纳金=20000.00×0.05%×6=60.00元 2、纳税评估补税形成的滞纳金 2017年9月，A公司由于纳税评估事项，应补缴所属期2016年12月增值税10000.00元，应补缴2016年度企业所得税8000.00元。A公司于2017年9月20日凭《税务事项通知书》到柜台进行更正申报。2016年12月增值税纳税申报期限为2017年1月17日，2016年度企业所得税纳税申报期限为2017年5月31日。那么： 增值税滞纳天数如下： 增值税滞纳金=10000.00×246×0.05%=1230.00元 所得税滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收，具体计算的天数如下： 所得税滞纳金=8000.00×112×0.05%=448.00元 三、关于滞纳金的问题解答 接下来，我们来关注几个小问题： 1、滞纳金加收遭遇节假日怎么办？ 滞纳金是与税款连带的，如果在确定应纳税款的纳税期限时，遇到了应该顺延的节假日，则从顺延期满的次日起加收滞纳金，但在税款滞纳期间内遇到节假日，不能从滞纳天数中扣除节假日天数。 2、滞纳金的追溯期有多长？ 《税收征管法》第五十二条的规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。 3、税收滞纳金可以税前扣除吗？ 《企业所得税法》第十条规定： 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（三）税收滞纳金。 因此，在进行年度企业所得税申报时，税收滞纳金不得扣除，应做纳税调增处理。 四、滞纳金的强制执行 要提醒大家，税务机关对于拒缴纳滞纳金的行为，是可以采取强制执行措施的。 《税收征管法》第四十条规定：“税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。” 《国家税务总局关于贯彻（中华人民共和国税收征收管理法）及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）还进一步明确：“根据征管法第四十条规定，税务机关在采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行’的立法精神，对纳税人已缴纳税款但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。” 看完滞纳金的规定，大家就知道规范经营、按期申报的重要性了吧。诚信纳税，人人有责哦！ 来源：湖北国税12366、厦门国税微宣传、中国税务杂志社,由中国ACA网【www.aca.cn】综合整理发布，若需引用或转载，请注明来源！ |
